El comercio exterior dominicano se sostiene sobre un andamiaje regulatorio que busca equilibrar dos intereses legítimos: la facilitación del flujo de mercancías y la protección de los ingresos fiscales del Estado. En ese punto de encuentro nace una figura jurídica y financiera de gran utilidad práctica, las fianzas aduanales. Para los clientes y productores de Janus Assurance Re, comprender en profundidad qué es una fianza aduanal, cuáles son sus modalidades y qué riesgo cubre cada una resulta indispensable, ya que estas garantías constituyen un instrumento cotidiano en operaciones de importación, exportación, tránsito y regímenes especiales en la República Dominicana (Dirección General de Aduanas, 2021).
¿Qué es una Fianza Aduanal?
Una fianza aduanal es un contrato accesorio mediante el cual una entidad fiadora, generalmente una aseguradora autorizada, garantiza ante la Dirección General de Aduanas (DGA) el cumplimiento de obligaciones tributarias o administrativas asumidas por un importador, exportador, agente aduanal, transportista o titular de un régimen especial. En términos prácticos, la aseguradora se compromete a pagar al fisco dominicano la suma garantizada en caso de que el afianzado incumpla con sus deberes frente a la autoridad aduanera (MAPFRE BHD Seguros, 2023).
Estas garantías están reguladas por la Ley No. 168-21 de Aduanas de la República Dominicana, promulgada el 9 de agosto de 2021, la cual derogó la antigua Ley No. 3489 de 1953 y modernizó el marco normativo del comercio exterior dominicano (Ministerio de Hacienda y Economía, 2021). La fianza aduanal permite que la mercancía sea liberada o que un régimen especial sea autorizado sin que el contribuyente deba inmovilizar capital mediante depósitos en efectivo, lo cual aporta liquidez y agilidad a las operaciones logísticas. Adicionalmente, la Tesorería Nacional, dependiente del Ministerio de Hacienda y Economía, tiene a su cargo la certificación de las fianzas aduanales, requisito que permite a los agentes aduanales operar legalmente en los muelles y puertos del país (Tesorería Nacional, s.f.).
Importancia Económica y Operativa
El sector externo dominicano mueve miles de millones de dólares al año entre exportaciones de zonas francas, importaciones de bienes de consumo, materias primas y bienes de capital. Sin un mecanismo eficiente de garantías, cada operación tendría que respaldarse con efectivo o con cartas de crédito bancarias, encareciendo el comercio. Las fianzas aduanales reducen fricción, liberan capital de trabajo y, a la vez, protegen al fisco. Para reaseguradoras como Janus Assurance Re, este ramo representa un negocio técnicamente atractivo porque la siniestralidad depende directamente del cumplimiento documental del afianzado, factor que puede medirse y suscribirse con disciplina.
Clases de Fianzas Aduanales en la República Dominicana
A continuación se describen las modalidades más utilizadas en el mercado dominicano, conforme a la oferta de las principales aseguradoras locales y a los regímenes contemplados por la DGA.
1. Fianza por Falta de Documentos ~ Esta fianza garantiza ante la DGA que los documentos originales de la mercancía importada, tales como el conocimiento de embarque (Bill of Lading), la factura comercial o el certificado de origen, serán entregados en un plazo no mayor de tres meses. Su utilidad es enorme cuando los documentos sufren retrasos por correo o por demoras interbancarias. Permite que el propietario disponga de la mercancía sin esperar la llegada física de los originales (MAPFRE BHD Seguros, 2023).
2. Fianza por Exoneración de Impuestos ~ Garantiza ante la DGA que la mercancía a retirar está exenta de impuestos y que el propietario presentará oportunamente el documento probatorio de la exoneración. Si el contribuyente no entrega el documento dentro del plazo, la fianza responde por el monto de los impuestos que debieron pagarse (MAPFRE BHD Seguros, 2023). Esta modalidad es muy frecuente en importaciones realizadas bajo la Ley No. 4027 de 1955 sobre Exoneraciones de Impuestos, la Ley No. 8-90 sobre Fomento de Zonas Francas y la Ley No. 158-01 de Fomento al Desarrollo Turístico (Ministerio de Hacienda y Economía, 2026).
3. Fianza por Diferencia de Valor en la Declaración de Aduana ~ Se emite cuando existe discrepancia entre el valor declarado por el importador y el valor estimado por la autoridad aduanera para la mercancía presentada en puerto dominicano. La fianza permite liberar la mercancía mientras se resuelve administrativamente la controversia sobre la base imponible (Banco Popular Dominicano, s.f.).
4. Fianza de Admisión Temporal para Perfeccionamiento Activo ~ Amparada históricamente en la Ley No. 84-99 de Reactivación y Fomento de las Exportaciones, garantiza el pago de los impuestos suspendidos cuando una empresa introduce al país materias primas, insumos o maquinarias con el compromiso de reexportarlas, ya sea convertidas en productos terminados o luego de finalizar el trabajo para el cual ingresaron (MAPFRE BHD Seguros, 2023; Banco Popular Dominicano, s.f.). Es vital para el sector manufacturero exportador y las zonas francas.
5. Fianza por Internación Temporal de Mercancías ~ Similar en espíritu a la anterior, garantiza ante la autoridad aduanera que los bienes ingresados de forma temporal, como equipos de construcción, maquinaria de proyectos o material para ferias, serán reexportados al concluir su uso en el territorio nacional (Banco Popular Dominicano, s.f.).
6. Fianza para Operar como Almacén de Depósito Fiscal, Consolidación o Reexportación ~ La DGA exige esta garantía a las empresas que solicitan operar como almacenes de depósito fiscal, centros de consolidación o reexportación de carga. Respalda los impuestos suspendidos sobre las mercancías custodiadas y debe renovarse periódicamente conforme a los procedimientos publicados por la DGA (Dirección General de Aduanas, 2021).
7. Fianza de Tránsito ~ Garantiza el pago de los impuestos que podrían generarse si una mercancía en tránsito internacional no llega a su destino final o si se desvía hacia el mercado interno sin nacionalización. Es esencial para transportistas y consolidadores que mueven carga entre puertos, aeropuertos y zonas francas.
8. Fianza de Agente Aduanal ~ Se trata del respaldo que deben constituir los agentes aduanales para ser autorizados a operar en muelles y puertos dominicanos. La Tesorería Nacional emite la certificación correspondiente, previa validación del expediente por el Ministerio de Hacienda y Economía (Tesorería Nacional, s.f.). Cubre las obligaciones del agente derivadas de su gestión profesional.
El Marco Legal
Las fianzas aduanales dominicanas se sustentan en un conjunto normativo robusto. Destacan la Ley No. 168-21 de Aduanas de la República Dominicana, la Ley No. 226-06 que otorga autonomía a la DGA, la Ley No. 146-00 sobre Reforma Arancelaria, la Ley No. 8-90 sobre Zonas Francas y la Ley No. 84-99 sobre Reactivación y Fomento de las Exportaciones (Dirección General de Aduanas, 2021; Ministerio de Hacienda y Economía, 2026). Este marco se complementa con resoluciones internas de la DGA y con la regulación de la Superintendencia de Seguros sobre la actividad aseguradora.
Consideraciones Técnicas para Suscriptores y Productores
Desde la óptica del reaseguro, la suscripción de fianzas aduanales requiere análisis del perfil financiero del afianzado, su historial de cumplimiento ante la DGA, la naturaleza de la mercancía, el régimen aduanero aplicable y el plazo de la garantía. La experiencia muestra que la siniestralidad se concentra en operadores con débil control documental, no en eventos catastróficos. Por ello, una correcta selección del riesgo, complementada con cláusulas claras de subrogación y contragarantías, permite mantener resultados técnicos saludables.
Las fianzas aduanales son piezas estratégicas del comercio exterior dominicano. Facilitan el movimiento de mercancías, protegen los ingresos del Estado y permiten que importadores, exportadores, agentes y transportistas operen con liquidez y previsibilidad. Para Janus Assurance Re, sus clientes y productores, dominar las distintas modalidades, desde la fianza por falta de documentos hasta la de almacén de depósito fiscal, constituye una ventaja competitiva que se traduce en mejor asesoría, suscripción técnica más precisa y relaciones de largo plazo con los actores del comercio exterior.
~ C. Constantin Poindexter Salcedo, MA, JD, CPCU, AFSB, ASLI, ARe, AINS, AIS, CPLP
Bibliografía
- Banco Popular Dominicano. (s.f.). Fianzas, Negocios Internacionales. Recuperado de https://www.popularenlinea.com/empresarial/paginas/negocios-internacionales/fianzas.aspx
- Banreservas. (s.f.). Fianzas Aduanales. Recuperado de https://www.banreservas.com/empresarial/negocios-internacionales/fianzas-aduanales/
- Dirección General de Aduanas. (2021). Ley No. 168-21 de Aduanas de la República Dominicana. Gaceta Oficial No. 11030, 9 de agosto de 2021.
- MAPFRE BHD Seguros. (2023). Fianzas Aduanales. Recuperado de https://www.mapfrebhd.com.do/empresas/fianzas/fianzas-aduanales/
- Ministerio de Hacienda y Economía. (2021). Marco normativo aduanero dominicano. Santo Domingo, República Dominicana.
- Ministerio de Hacienda y Economía. (2026). Impuestos aduanales y exoneraciones. Recuperado de https://www.hacienda.gob.do/servicio/impuestos-aduanales/
- Tesorería Nacional de la República Dominicana. (s.f.). Certificación de Fianzas Aduanales. Recuperado de https://www.tesoreria.gob.do/index.php/servicios/certificacion-de-fianzas-aduanales.html
